关务软件实践经验和案例分析

关务软件赋予区内试点企业增值税一 般纳税人资格，试点企业内销货物（包括销售给海关特殊监管区域其他试点企业的货物）可以按规定开具增值税专用发票，并按规定申报缴纳增值税和消费税。

关务软件试点企业从区外购进货物，可索取增值税专用发票。。 所购货物内销的，作为增值税进项税额的抵扣凭证 :所购货物外销的，作为出口能凭证:试点企业以加工贸易方式从区外购进的货物，继续按现行税收化策执行。

关务软件试点企业进口货物继续适用保税政策:内销货物中含有保税货物的，或向区外直接销售未经加工的保税货物，按照保税货物人区时的状态，向海关申报缴纳保税货物的进口关税、进口环节增值税和消费税，并按照规定补缴缓税利息;试点企业向监管区非试点企业购买货物，比照进口货物适用税收政策。区内企业之间销售未经加工的保税货物不征税，由购货方继续适用保税政策。

关务软件试点企业出口货物，在货物实际离境后申请退税;试点企业向监管区非试点企业销售货物，除未经加工的保税货物外，视同出口办理退税。

关务软件试点企业进口自用设备( 包括机器设备、基建物资和办公用品)时，暂免征收进口关税、进口环节增值税和消费税(以下简称进口税收)。上述暂免进口税收按照该进口自用设备海关监管年限平均分摊到各个年度，每年年终对本年暂免的进口税收按照当年的内外销比例进行划分，对外销比例部分执行区内税收政策,对内销比例部分比照执行区外税收政策补征税款。

关务软件申请一般纳税人资格试，点满36个月的企业可申请退出试点;退出试点后，恢复执行海关特殊监管区域内非试点企业税收政策且. 36内不得再申请试点;申请退出试点企业应提前向主管税务机关和主关递交退出试点申请，经主管税务机关和主管海关核准后启动漫工作;试点企业在退出前，应结清税款(包括征税税款、出口酒款)，方可办理退出手续;对区内企业退出试点前的增值税留抵彩予抵扣或退还，转成本处理:退出试点的企业，除销售服务、无形资产成者不动产外，不得领用和开具增值税专用发票。

关务软件同时，应注意到区内一般纳税人试点企业与境内区外增值税税人企业相比较，在增值税税收政策上还略有不同。

一是进口自用设备的增值税税收政策不同。区内一般纳税人试点人业进口自用设备，在进口环节暂免缴纳增值税，在监管期内，按规定方法划分后，对内销按比例划分部分由海关补征增值税后可按规定进行起扣。而境内区外企业在进口自用设备时，由海关代征增值税后按规定进行抵扣，也就是说除另有税收规定外不免征增值税。

二是购进 货物的增值税税收政策不同。如果区内一般纳税人试点企业进口货物和向区内非试点企业(除其他试点企业外)购进货物实行保税政策，没有进项税额抵扣。而境内区外企业进口或购进货物(除加工贸易保税货物外)，由海关代征增值税，按规定进行抵扣，另有税收规定的除外。例如财政部、海关总署、国家税务总局印发(关于“十三五”期间进口种子种源税收政策管理办法的通知》，明确“十三五”期间，即2016年1月1日至2020年12月31日，继续对进口种子(菌)、种畜(禽)、鱼种(苗)和种用野生动植物种源免征进口环节增值税。

三是销售货物的增值税收政策不同。区内- -般纳税 人试点企业离境出口的货物、向海关特殊监管区域(试点区域、保税区除外) 波海关保税监管场所(不具备退税功能的保税监管场所除外)销售的货物、向试点区域内非试点企业销售的货物，按般是否属于保税货物。实行保税免税或者出口退（免）税政策。而境内区外企业出口或视同出口上述范围的货物，除加工贸易货物外，均按出口退(免)税政策办理。销售给区内一般纳税人试点企业的货物应当缴纳增值税及消费税。

永衡关务信息有限公司是一家专注于关务内控系统，和关务顾问，AEO高级认证与一般认证，海关法律服务顾问机构：服务海关商品归类、进出口税则、进出口税率、商品编码大数据库等相关的优化信息及销售的高科技企业，并在全国各地设有分支机构。公司技术和研发实力雄厚，新四版挂牌成功，并被政府认定为“高新技术企业”“优秀双软件企业”，客服咨询刘小姐：18002691997，QQ：3434481425